Бухгалтерия для СМП: документы и сроки

Бухгалтерия для СМП: документы и сроки

Виды бухгалтерской отчетности:

Согласно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” (с изменениями и дополнениями), организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) “О бухгалтерском учете” ,  Бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, – в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности; (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ). В 2015 и 2016 году бухгалтерская отчетность сдается раз в год.

ИП не сдают бухгалтерскую отчетность. Не важно, какую систему налогообложения применяет коммерсант.

Бухгалтерская отчетность за 2015 год при УСН или общей системе не отличается. Фомы и объем отчетности зависят лишь от того, является компания малым предприятием или нет.

Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах (бывший отчет о прибылях и убытках) и приложений к ним. Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчетности приходится на период с 1 января по 30 марта.

Формирование квартальной (промежуточной) отчётности может осуществляться лишь в том случае, если на этом настаивают руководители компании, учредители или, к примеру, банки для оценки финансового состояния организации в рамках предоставления кредита.

Если  дата представления  бухгалтерской   отчетности  выпадает на нерабочий (выходной) день. Тогда сроком ее представления считается первый рабочий день, следующий за этим нерабочим (выходным) днем (п. 47 ПБУ 4/99).

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации (См. письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 3 сентября 2003 г. N 16-00-14/270). Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 48, 50 ПБУ 4/99)

 

Способы предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности

  • представить непосредственно или передать через своего представителя;
  • направить в виде почтового отправления с описью вложения;
  • передать по телекоммуникационным каналам связи (в т.ч. на сайте ФНС России)

Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.

 

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления

Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности. В их число входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (раннее – отчет о прибылях и убытках)

За 2015 год крайний срок для сдачи  — 31.03.2016 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), как в Налоговую инспекцию, так и в Росстат

Можно представлять бухгалтерскую отчетность как на бумаге, так и электронно.

Сдать баланс вы можете в бумажном или электронном виде. Выбирайте тот способ, который удобен вам.

Отчитываетесь электронно? Перед сдачей бухгалтерской отчетности за 2015 год обновите программу. ФНС 31 декабря 2015 года выпустила два приказа: № АС-7-6/710 и № АС-7-6/711. Первым она обновила формат электронной упрощенной отчетности. А вторым – ее стандартный вариант. Все изменения связаны с приказом Минфина от 6 апреля 2015 г. № 57н. Чиновники убрали из отчетности обязательную подпись главбуха и переименовали отчет о прибылях и убытках в отчет о финансовых результатах.

Сдаете бухгалтерскую отчетность за 2015 год на бумажных бланках? Используйте те формы, что утверждены приказом от 2 июля 2010 г. № 66н в редакции от 6 апреля 2015 г.

Бланки бухгалтерской отчетности за 2015 год для малых предприятий вы найдете в приложении 5 к приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н.

За опоздание с бухгалтерской отчетностью налоговые  инспекторы оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут привлечь к ответственности не только саму организацию, но  и  ее должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Последним обычно вменяется ответственность по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ). Согласно этой статье административный штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей налагается за:

  • непредставление в установленный Налоговым кодексом РФ срок либо отказ от представления в ИФНС, оформленных в установленном порядке  документов   и  (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  • представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Такой административный штраф налагается на каждое должностное лицо, виновное в нарушении

Если не сдать вовремя отчетность в Росстат, то на руководителя наложат санкции на сумму от 300 до 500 руб. А саму компанию оштрафуют на сумму от 3000 до 5000 руб. Таким правом сотрудников статистики наделила статья 19.7 КоАП РФ

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в целях применения статьи 120 НК РФ понимается

– отсутствие первичных документов,

– счетов-фактур,

– регистров бухгалтерского или налогового учета,

– систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности  хозяйственных операций,  денежных средств,  материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Кроме того, ст. 15.11 КоАП РФ установлена ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.

В целях применения данной нормы под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются:

– искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

– искажение любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Сдача нулевой отчетности

Каждая фирма на определенном этапе своей деятельности сталкивается с необходимостью сдать нулевую отчетность. Сдача нулевой отчетности подразумевает подготовку и сдачу отчетности по компании за период, когда деятельность не велась.

Когда у компаний возникает необходимость сдать нулевой отчет?

  1. Если юридическое лицо было зарегистрировано недавно, ещё не успело получить какие-либо результаты своей коммерческой деятельности, но уже подошло время сдавать периодическую финансовую и налоговую отчётность.
  2. Также необходимость сдать нулевую отчетностьвозникает у давно действующих фирм, которые по каким-либо причинам приостановили свою деятельность и в отчётный период не совершали финансовых операций и сделок, заработная плата в которых не начислялась и не выплачивалась, а на расчетном счету и в кассе не происходило никаких движений. Иными словами, если фирма фактически не действует, но процедура её ликвидации не была осуществлена, и юридически компания всё ещё существует.
  3. Сдача нулевой отчетности актуальна и для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, правда для них ситуация несколько другая. ИП сдают отчетность только в свою налоговую инспекцию, тогда как юридические лица подают документы с отчётностью ещё и во внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР, ФОМС) и органы государственной статистики. ИП на общей системе налогообложения сдают отчётность в налоговую и пенсионный фонд.

Зачем сдавать нулевую отчётность? – Затем, что сдача нулевой отчетности является основанием для освобождения от уплаты налогов на прибыль юридического лица и на его имущество. Поэтому сдать её вовремя и правильно – в интересах самого предпринимателя.

Несвоевременная сдача нулевой отчетности чревата неприятными последствиями для предприятия.

 

ВНИМАНИЕ:

Согласно налоговому кодексу, налогоплательщики ЕНВД должны встать на учет в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности и сняться с учета в течение 5 дней с момента прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД. Таким образом, кодексом не предусмотрена сдача нулевой отчетности по ЕНВД. На практике, некоторые инспектора идут на встречу налогоплательщикам и принимают нулевую ЕНВД. Однако, в этом есть некоторая опасность: сегодня один инспектор разрешил отчитаться по нулям. Завтра пришел другой инспектор, который потребует заплатить налог и сдать не нулевой отчет. Спор может повлечь за собой, в том числе, судебные разбирательства — придется постараться доказать отсутствие конкретных физических показателей, дабы не платить налог.

 

 

Отчетность в ФСС

Сроки

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В Приложение № 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. № 59 (в ред. приказа Фонда от 25.02.2016 № 54) обязательными для представления являются:

  • титульный лист
  • таблица 1
  • таблица 3
  • таблица 6
  • таблица 7
  • таблица 10

В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, таблицы 3.1 таблицы 4, таблицы 4.1, таблицы 4.2, таблицы 4.3, таблицы 5, таблицы 8, таблицы 9 формы Расчета указанные  таблицы не заполняются и не представляются.

Все таблицы отчета заполняются в рублях и копейках.

Взносы в ПФР

Индивидуальный предприниматель в начале своей деятельности автоматически ставится на учет в ПФР. Если у ИП имеются сотрудники, он обязан зарегистрироваться в ведомстве еще и в качестве работодателя. Как зависит от этого отчетность ИП в Пенсионный фонд — рассмотрим ниже.

Отчетность в Пенсионный фонд сдают только ИП, производящие выплаты физическим лицам. С отчетности за I полугодие 2015 года действует новая форма РСВ-1 (Постановления Правления ПФ РФ от 04.06.2015 № 194п «О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года № 2п»).

Расчет по форме РСВ-1 необходимо представлять ежеквартально: на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Все расчеты представляются на бумажном носителе или в электронной форме, по желанию ИП.

Предприниматели со среднесписочной численностью персонала более 25 человек должны сдавать отчетность в ПФР только в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Все расчеты представляются на бумажном носителе или в электронной форме, по желанию ИП.

Предприниматели со среднесписочной численностью персонала более 25 человек должны сдавать отчетность в ПФР только в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Персонифицированный учет

С 1 апреля 2016 года введена новая ежемесячная форма отчетности в ПФР (СЗВ-М)

В соответствии с п.2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»  с 1 апреля 2016 г. введена обязанность страхователей ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы) следующие сведения в ПФР:

  • страховой номер индивидуального лицевого счета;
  • фамилию, имя, отчество;
  • идентификационный номер налогоплательщика

Сведения за апрель 2016 года необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

Обращаем внимание, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

 

Срок сдачи отчетности[1]

 

Форма отчетностиНалоговый (отчетный) периодОрган, в который нужно сдать отчетностьКто должен представлять отчетностьНорма закона (основание для сдачи отчетности)Особенности
Последнее число месяца, следующего за отчетнымНалоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

(НДПИ)

За календарный месяц, в котором осуществлялось пользование недрамиИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ)

Налогоплательщики, признаваемые пользователями недрп. 2 ст. 345 и ст. 341 НК РФ 
20 число месяца, следующего за отчетнымНалоговая декларация по НДС и акцизам

по импорту из Белоруссии, Армении или Казахстана

За месяц, в котором импортируемые товары были приняты к учету на территории РФИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ

Налогоплательщики при импорте товаров в РФ из Белоруссии, Армении или КазахстанаНалоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза (КНД 1151088)

Утверждена – Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н

 
20 число месяца, следующего за отчетнымНалоговая декларация по налогу на игорный бизнесКалендарный месяц, в котором осуществлялась деятельность в сфере игорного бизнесаИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ)

 

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнесаСт. 367,368,371 НК РФПри установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога.
25-го число[2]месяца, следующего за истекшим налоговым периодомНалоговые декларации по акцизамКалендарный месяц, в котором осуществлялась деятельность по реализации, передаче или получению подакцизных товаровИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ)

Налогоплательщики акцизовНК РФ ч.2 ст. 204В зависимости от периода 3 величины ставки налога (см. НК РФ ч.2 ст. 193)
не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периодаНалоговая декларация по авансовому платежу по налогу на прибыль организацийЗа календарный месяц, в котором фактически была получена прибыльИФНС РФ по месту учета

(ИФНС РФ

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибылиНК РФ ч.2 ст. 379,383 

 

 

Освобождение от обязанности уплаты налогов и предоставления декларации

НК РФ Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

 

  • Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручкиот реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
  • Не распространяется действие статьи 145 НК на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товарыв течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 Налогового Кодекса.
  • Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы:
  • Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

 

 

[1] Если последний день сдачи отчетности приходится на выходной день, то срок ее представления переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

[2] НК РФ ч.2 ст. 204 п.5:

Для некоторых групп юридических лиц в отношении некоторых операций: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным( см. НК РФ ч.2 ст. 204 п.3.1)

Для некоторых групп юридических лиц в отношении некоторых операций: не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за отчетным (см.  НК РФ ч.2 ст. 182 п. 1 подпункты 30, 31)